Тем, кто проводит за пределами России большую часть года, по закону не нужно отчитываться в налоговую о своих зарубежных счетах. Однако на практике доказать налоговикам, что вы пробыли за границей более 183 дней, бывает непросто. В результате даже уехавшие рискуют получить штраф. О том, почему так происходит и как снизить риски, в колонке для Forbes рассказала руководитель практики инвестиционных проектов M&A и корпоративного права «МЭФ Legal» Александра Амбрасовская.
Кто обязан отчитываться по зарубежным счетам?
1 июня завершилась ежегодная кампания по декларированию иностранных счетов. По закону, физические лица — граждане РФ или обладатели ВНЖ, проводящие в России более 183 дней в году, обязаны до 1 июня 2026 года подать отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам за 2025 год.
Казалось бы, всё просто: провёл за границей больше полугода — отчитываться не нужно. Однако на практике россияне, уехавшие из страны, сталкиваются с массовыми штрафами за непредставление отчетности. Почему? Потому что доказать налоговикам своё фактическое пребывание за рубежом крайне сложно.
Типичная ситуация: Петров против ФНС
Допустим, Пётр Петров открыл зарубежный счёт в 2020 году, уведомил ФНС и отчитался за 2020–2022 годы. В августе 2022 года он уехал на ПМЖ за границу, возвращаясь в Россию редко — в сумме менее 183 дней в году. С 2023 года отчетность он не подавал, полагая, что не обязан.
Однако в конце 2025 года налоговая инспекция решила иначе: Петров, по её мнению, неправомерно не исполнил обязанность по предоставлению отчетности за 2023 год, и в отношении него возбудили административное дело.
Петров собрал все возможные документы, подтверждающие его пребывание за рубежом: копии паспорта с отметками о пересечении границы, договоры аренды и покупки жилья, документы о регистрации за рубежом, чеки о ежедневных расходах и платежах. Он направил их в инспекцию с подробными пояснениями.
Ответ ФНС был типичным: «представленные пояснения и документы не свидетельствуют об утрате статуса резидента РФ для целей валютного законодательства». И штраф.
Почему ФНС не верит документам?
Проблема в том, что ни Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», ни Налоговый кодекс не устанавливают конкретного перечня документов, однозначно подтверждающих пребывание внутри или за пределами России.
По разъяснениям Минфина и ФНС, подтверждающими документами могут быть:
- паспорта с отметками пограничного контроля;
- квитанции о проживании в гостиницах;
- внутренние документы организаций;
- любые другие документы, позволяющие установить фактическое нахождение человека.
Казалось бы, этого достаточно. Однако налоговая инспекция обязана оценивать представленные документы в совокупности и взаимосвязи, а в случае сомнений — запрашивать у компетентных органов сведения о пересечении границы. На практике это происходит далеко не всегда.
Можно ли получить документ, подтверждающий статус нерезидента?
Нет, такой возможности не предусмотрено. На сайте ФНС прямо указано: выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, не предусмотрена. При этом отказ в выдаче документа о статусе налогового резидента не является подтверждением того, что вы нерезидент.
ФНС внедряет систему автоматического получения данных о пересечении госграницы от пограничной службы. Возможно, после её запуска доказательство статуса нерезидента перестанет быть проблемой. Но пока этого не произошло.
Что делать, чтобы снизить риски?
Александра Амбрасовская даёт несколько практических рекомендаций:
- Собирайте документы заблаговременно. Сохраняйте всё, что может подтвердить ваше нахождение за границей — вплоть до чеков за проезд в общественном транспорте.
- Делайте акцент на документах, подтверждающих реальное местонахождение, а не формальную связь (справка о ВНЖ или налоговом резидентстве может не сработать).
- Действуйте проактивно. Если вы переехали и больше не обязаны отчитываться, направьте в инспекцию письменное обращение с документами, подтверждающими ваше пребывание за границей более 183 дней. Это снизит вероятность запросов и возбуждения административного дела.
- Не игнорируйте претензии налоговых органов. При возникновении спора важно своевременно сформировать юридически выверенную позицию и последовательно отстаивать её — сначала в налоговом органе, затем в суде.
Чем грозит игнорирование?
Штрафы за непредставление валютной отчетности пока остаются сравнительно небольшими. Однако опасность не в них.
Критерий валютного резидентства практически пересекается с понятием налогового резидентства. Если налоговая решит, что вы проводите в России более 183 дней в году, вас признают налоговым резидентом. А это значит, что вы обязаны были задекларировать все доходы по зарубежным счетам. И тогда за небольшим валютным штрафом могут последовать:
- доначисления НДФЛ;
- пени и штрафы;
- а в особых случаях — даже риск уголовной ответственности.
Кроме того, гражданин может даже не знать о возбуждении в отношении него административного дела — протоколы и постановления направляются только по месту жительства, которое может быть неактуальным. В личный кабинет налогоплательщика или на «Госуслуги» такие материалы, как правило, не поступают.
